Как ИП на ПСН показать в чеке название услуг?

Дата публикации: 28.06.2021

Закон о ККТ обязывает указывать в чеке наименование товаров (работ, услуг), а вот как оно будет выглядеть, - решает продавец. У некоторых ИП на патенте, которые при оказании услуг используют расходные материалы, с заполнением этого реквизита возникли трудности. Справиться с ними поможет специалист ФНС.


На сегодняшний день наименование товаров (работ, услуг) - обязательный реквизит кассового чека для всех пользователей ККТ <1>.

Однако ИП на спецрежимах столкнулись с необходимостью печатать этот реквизит лишь с 1 февраля 2021 г. <2>

В Законе о ККТ нет никаких конкретных правил для этого. Руководствоваться нужно таким принципом - по наименованию, указанному в чеке, покупателю должно быть понятно, за что он заплатил <3>.

Казалось бы, все просто. Но у некоторых предпринимателей на ПСН возникли вопросы по заполнению чеков.

Дело в том, что, приобретая патент на определенный вид деятельности, ИП не могут в рамках этого патента заниматься чем-то другим. К примеру, ИП на ПСН оказывает услуги по техобслуживанию и ремонту автотранспорта. При выполнении ремонта стоимость использованных запчастей ему нужно включить в общую стоимость предоставленных услуг. Тогда запчасти не признаются товаром, а сам ИП - розничным продавцом, а значит, ему не придется получать второй, "торговый" патент или применять иной режим налогообложения <4>.

Но как тогда печатать в чеке наименование услуг? Ведь при одной и той же услуге, скажем по замене масла, стоимость расходных материалов может отличаться: цена масла зависит от производителя, его выбор - от предпочтений клиента, а количество - от марки авто и объема двигателя.

В результате покупатель получает услугу "замена масла" по фиксированной цене и оплачивает расходники по стоимости, определенной во время работ и согласованной с ним. Однако показывать в чеке расходные материалы и запчасти отдельной строкой как товар нельзя, ведь автосервис их не продавал, поскольку не является торговой точкой, а включил их стоимость в заказ-наряд и взял с клиента плату за услугу по замене масла.

Можно ли тогда указать "Замена масла по заказ-наряду N ___"?

Для покупателя из такого чека будет понятно, за что он заплатил, ведь в заказе-наряде подробно расписаны все услуги и материалы.

Но согласятся ли с таким подходом налоговики? Мы узнали у специалиста ФНС, как ИП на ПСН отразить в чеке название услуг, если их окончательная цена зависит от использованных материалов.


Оформление чека на услуги при использовании разных расходных материалов

- Да, действительно, из-за ПСН показывать в кассовом чеке отдельно запчасти и материалы как товар нельзя.

При этом наименование услуги в чеке должно быть конкретным, понятным покупателю, позволяющим идентифицировать оплаченную им услугу. Если при оказании услуг (выполнении работ) используются разные расходные материалы и от их стоимости и количества зависит итоговая стоимость услуг (работ), то для соблюдения требований Закона о ККТ продавцу целесообразнее указывать в чеке название материала и его количество в самом наименовании услуги.

Допустим, в автосервисе при замене масла в чеке можно:

  • или указать "Замена масла моторного "наименование масла" 2 л" и стоимость такой услуги;

  • или указать в теге 1030 "наименование предмета расчета" - "Замена масла моторного "наименование масла" 1 л", и если клиенту залили 5 л масла, то в теге 1023 "количество предмета расчета" вписать соответствующее количество, а в теге 1043 - общую стоимость услуги.

Если продавец при оказании услуг (выполнении работ) использует сразу несколько различных видов материалов, в таком случае услуги (работы) нужно показывать более детально. К примеру, вместо общей формулировки "техническое обслуживание" указать перечень проведенных работ: "замена масла моторного "наименование масла" 1 л", "замена масляного фильтра "наименование фильтра" и т. п.

Чубарова Е. Д., советник государственной гражданской службы РФ 2 класса


* * *

Предложенный ФНС подход к заполнению чека универсален. Аналогично могут действовать и другие продавцы, которые используют расходные материалы при оказании услуг или выполнении работ, но не продают их, а включают в окончательную стоимость. Например, при оказании ветеринарных услуг.


Ю. В. Капанина, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению


<1> ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ

<2> ч. 17 ст. 7 Закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ

<3> Письма Минфина от 30.06.2020 N 03-01-15/56446, N 03-01-15/56467, от 30.01.2020 N 03-01-15/5607

<4> Письмо Минфина от 06.11.2020 N 03-11-11/96971


Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 10, 2021



Задать вопрос

Ознакомиться с регламентом сервиса
"Центр консультирования и поддержки"


Спасибо! Ваша заявка принята.

* - поля, обязательные для заполнения


Телефон линии консультаций: 93-77-78

Электронная почта: hotline@ivcons.ru


Нажимая кнопку 'Отправить', я даю Компании 'НПО Консультант'
свое согласие на обработку моих персональных данных
в соответствии с Политикой конфиденциальности сайта.
Конфиденциальность персональных данных охраняется
в соответствии с законодательством РФ.

Бесплатный заказ документа

Спасибо! Ваша заявка принята.

* - поля, обязательные для заполнения


Нажимая кнопку 'Отправить', я даю Компании 'НПО Консультант'
свое согласие на обработку моих персональных данных
в соответствии с Политикой конфиденциальности сайта.
Конфиденциальность персональных данных охраняется
в соответствии с законодательством РФ.

Заказ демонстрации КонсультантПлюс

Спасибо! Ваша заявка принята.

* - поля, обязательные для заполнения


Нажимая кнопку 'Отправить', я даю Компании 'НПО Консультант'
свое согласие на обработку моих персональных данных
в соответствии с Политикой конфиденциальности сайта.
Конфиденциальность персональных данных охраняется
в соответствии с законодательством РФ.

Заявка на подключение к ОФД

Спасибо! Ваша заявка принята.

* - поля, обязательные для заполнения


Нажимая кнопку 'Отправить', я даю Компании 'НПО Консультант'
свое согласие на обработку моих персональных данных
в соответствии с Политикой конфиденциальности сайта.
Конфиденциальность персональных данных охраняется
в соответствии с законодательством РФ.
^ Наверх