Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить - НДФЛ или налог при УСН?

Дата публикации: 21.04.2022

Е. А. Шаронова, ведущий эксперт


В личных кабинетах физлиц на сайте ФНС уже появилась информация о суммах процентов, начисленных по банковским счетам (вкладам) за 2021 г. ИП-упрощенцы обнаружили, что у них указана общая сумма процентов без разбивки на проценты, полученные ими по личным и предпринимательским счетам. Поэтому ИП беспокоятся, не возникнет ли двойное налогообложение одной и той же суммы процентов, с которых уже уплачены авансовые платежи, а у некоторых и налог при УСН.


Сумму процентов по предпринимательским счетам банки выделяют отдельно

Напомним, за 2021 г. гражданам впервые нужно будет заплатить НДФЛ с полученных процентов по всем вкладам (остаткам на счетах) в российских банках. Ставка налога 13%, а если общая сумма доходов вместе с процентами за 2021 г. больше 5 млн руб. - 15%. Но облагается только сумма процентов свыше установленного лимита.

В 2021 г. он равен 42 500 руб. Если проценты меньше этой суммы, НДФЛ платить не придется <1>. Уплатить НДФЛ нужно будет не позднее 01.12.2022 на основании полученного от ИФНС уведомления <2>.

Сумму налога с процентов рассчитает сама ИФНС. А для этого банки высылают налоговикам информацию о полученных физлицом процентах по установленной форме <3>. И в ней предусмотрено две строки, в которых банки должны указать:

  • сумму полученных за год процентов - всего;

  • отдельно из них - сумму процентов, полученных по счетам, открытым в качестве ИП.

Причем ФНС разъясняла, что банк не направляет информацию по отдельности в зависимости от статуса получателя дохода - обычное физлицо или ИП. Он должен представить информацию в ИФНС единым электронным документом и включить в него данные о доходах физлица, полученных им как обычным физлицом и в качестве индивидуального предпринимателя <4>.

Однако ИП в личных кабинетах увидели только общую сумму полученных за 2021 г. процентов по всем банковским счетам и вкладам - личным, депозитным, расчетным.

Конечно, у всех возник вопрос: к чему бы это? Может, все проценты за 2021 г. ФНС обложит НДФЛ? И тогда при расчете налога при УСН за 2021 г. их учитывать не надо?


С процентов по договорам, заключенным как ИП, надо платить налог при УСН

До 01.01.2021 ИП-упрощенцы учитывали при УСН и включали во внереализационные доходы <5>:

  • проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете;

  • проценты, начисленные по депозиту в рамках не облагаемого НДФЛ лимита (учетная ставка ЦБ, увеличенная на 5 процентных пунктов по рублевым депозитам и на 9% по валютным депозитам), если в договоре с банком указано, что он заключен именно с ИП. А суммы сверх лимита облагались НДФЛ.

Точно так же ИП сделали и в 2021 г. Всю сумму процентов, начисленных банком по предпринимательским счетам, учли в "упрощенных" доходах и рассчитывали авансовые платежи с учетом процентов.

А некоторые ИП даже уже включили их в декларацию и заплатили налог при УСН по ставке 6% - у кого объект "доходы", и по ставке 15% - у кого объект "доходы минус расходы".

А теперь ИП спрашивают, не начислит ли им ИФНС с этих процентов НДФЛ по ставке 13%. Ведь тогда получится двойное налогообложение одной и той же суммы. Пояснить сложившуюся ситуацию мы попросили специалиста ФНС.


- Какой налог с процентов по банковским счетам платит ИП на УСН?

- Организации и ИП при определении объекта налогообложения по УСН учитывают доходы, которые определяются в порядке, установленном пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ <6>. Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся как доходы от реализации товаров (работ, услуг), так и внереализационные доходы. А внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада <7>.

Применение упрощенки ИП предусматривает его освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением отдельных видов доходов, к которым проценты по вкладам не относятся <8>.

Таким образом, исходя из разъяснений Минфина России в адрес ФНС, с 1 января 2021 г. доходы ИП в виде процентов, полученных по договорам банковского вклада (банковского счета) в рамках предпринимательской деятельности, следует учитывать в доходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Соответственно, суммы процентов, которые получены ИП, применяющими УСН, в рамках предпринимательской деятельности, не подлежат обложению НДФЛ. В связи с этим повторного налогообложения таких сумм быть не должно. Также в сводном налоговом уведомлении, направляемом физлицам (в том числе в статусе ИП, применяющих УСН), не должно быть суммы НДФЛ, исчисленной налоговым органом с таких процентов.

Морозов Д. А., государственный советник РФ 3 класса


Таким образом, предпринимательские проценты ИП должен отразить в декларации по УСН и учесть при расчете налога при УСН за 2021 г.


Надеемся, вскоре ИФНС наведут порядок в личных кабинетах физлиц-предпринимателей. И отдельно укажут сумму процентов, полученных по предпринимательским счетам. В то же время заметим, что сумма процентов в личном кабинете приведена для вашего сведения. А на самом деле важна сумма НДФЛ с процентов, которая будет указана в уведомлении ИФНС. И у ИП на упрощенке НДФЛ должен быть рассчитан только с процентов по личным счетам.



<1> пп. 1 - 3 ст. 214.2, п. 1 ст. 224 НК РФ

<2> п. 3 ст. 214.2, п. 6 ст. 228 НК РФ

<3> пп. 3, 4 ст. 214.2 НК РФ; приложение N 1 к Приказу ФНС от 10.12.2021 N ЕД-7-11/1067@

<4> Письмо ФНС от 25.01.2022 N БС-4-11/745@ (вопрос 6)

<5> п. 1 ст. 346.15, подп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ст. 250 НК РФ; Письмо Минфина от 01.04.2019 N 03-11-11/22199

<6> п. 1 ст. 346.15 НК РФ

<7> п. 6 ст. 250 НК РФ

<8> п. 3 ст. 346.11, пп. 2, 5 ст. 224 НК РФ


Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 06, 2022

Задать вопрос

Ознакомиться с регламентом сервиса
"Центр консультирования и поддержки"


Спасибо! Ваша заявка принята.

* - поля, обязательные для заполнения


Телефон линии консультаций: 93-77-78

Электронная почта: hotline@ivcons.ru


Нажимая кнопку 'Отправить', я даю Компании 'НПО Консультант'
свое согласие на обработку моих персональных данных
в соответствии с Политикой конфиденциальности сайта.
Конфиденциальность персональных данных охраняется
в соответствии с законодательством РФ.

Бесплатный заказ документа

Спасибо! Ваша заявка принята.

* - поля, обязательные для заполнения


Нажимая кнопку 'Отправить', я даю Компании 'НПО Консультант'
свое согласие на обработку моих персональных данных
в соответствии с Политикой конфиденциальности сайта.
Конфиденциальность персональных данных охраняется
в соответствии с законодательством РФ.

Заказ демонстрации КонсультантПлюс

Спасибо! Ваша заявка принята.

* - поля, обязательные для заполнения


Нажимая кнопку 'Отправить', я даю Компании 'НПО Консультант'
свое согласие на обработку моих персональных данных
в соответствии с Политикой конфиденциальности сайта.
Конфиденциальность персональных данных охраняется
в соответствии с законодательством РФ.

Заявка на подключение к ОФД

Спасибо! Ваша заявка принята.

* - поля, обязательные для заполнения


Нажимая кнопку 'Отправить', я даю Компании 'НПО Консультант'
свое согласие на обработку моих персональных данных
в соответствии с Политикой конфиденциальности сайта.
Конфиденциальность персональных данных охраняется
в соответствии с законодательством РФ.
^ Наверх