Главная Обзоры и статьи Статьи для бухгалтера Социальные вычеты по НДФЛ в 2024 году

Социальные вычеты по НДФЛ в 2024 году

Дата публикации: 09.02.2024

О.В. Филиппова, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

С 1 января меняются правила получения социальных налоговых вычетов по НДФЛ. Увеличен их общий лимит, а также лимит по вычету на обучение детей. Расширен круг лиц, за которых можно оплатить обучение, а потом получить соцвычет. И самое главное, упрощен порядок получения части социальных налоговых вычетов.

У соцвычетов новый лимит

Общий лимит имеют соцвычеты:

• на лечение и покупку лекарств (кроме дорогостоящего лечения);

• на обучение (кроме обучения детей);

• на оплату абонементов в спортклуб;

• на оплату прохождения независимой оценки своей квалификации;

• на оплату страхования и пенсионных взносов.

С 01.01.2024 этот лимит увеличивают на четверть, то есть вернуть "живыми" деньгами по этим расходам получится больше <1>.

До 2024 г. лимит расходов составлял - 120000 руб., то есть вернуть на счет можно 15600 руб. (120 000 руб. X 13%). Начиная с 2024 г. лимит расходов составил 150000 руб., то есть вернуть на счет можно 19500 руб.

Вычет на обучение ребенка можно получить и в случае, если оно проходит дистанционно. Главное - подтвердить, что обучение велось по очной форме <2>.

Новые значения начнут применяться к доходам, полученным начиная с 2024 г. То есть, заявляя в 2024 г. социальный вычет за прошлые периоды, ориентироваться надо на лимит 120 000 руб. и на то, что на руки вернут не больше 15 600 руб.

Впрочем, законодатели не планируют на этом останавливаться и даже обсуждали возможность увеличить совокупный годовой лимит социальных НДФЛ-вычетов до 360 000 руб. Вернуть на руки в таком случае можно было бы 46 000 руб. Правда, проект был отклонен сразу после первого слушания <3>.

Увеличили вычет на обучение детей

У вычета на детей есть отдельный лимит - до 2024 г. это 50000 руб. в год на каждого ребенка. Это общая сумма вычета для обоих родителей. То есть родители, оплатившие обучение детей, могли вернуть максимум 6500 руб. (50000 руб. x 13%) за каждого ребенка <4>.

С нового года этот лимит увеличен до 110000 руб. в год. То есть по расходам на обучение каждого ребенка семья сможет вернуть из бюджета уже 14300 руб. налога, который будет уплачен в 2024 г. (110000 руб. x 13%) <5>.

Добавили вычет на обучение супруга

Раньше в состав вычета входили расходы на обучение <6>:

• свое по любой форме обучения;

• братьев и сестер не старше 24 лет по очной форме.

В 2024 г. этот перечень расширили - теперь вернуть из бюджета можно и расходы на обучение супруга или супруги по очной форме <7>.

Пример. Расчет соцвычетов в 2023 г. и в 2024 г.

Условие. Гражданин оплатил свое обучение (90000 руб.), независимую оценку своей квалификации (15000 руб.), автошколу супруге (45000 руб.) и частный детский сад ребенка (200000 руб.).

Решение. В 2023 г. по всем затратам гражданин сможет вернуть из бюджета 20150 руб. ((105000 руб. (соцвычет на себя) + 50000 руб. (вычет на обучение ребенка)) x 13%).

С такими же тратами в 2024 г. гражданин сможет вернуть из бюджета уже 33 800 руб. ((150 000 руб. (соцвычет на себя и обучение супруги) + 110 000 руб. (вычет на обучение ребенка)) x 13%).

Получить соцвычет теперь проще

Упрощенный порядок касается вычетов <8>:

• на обучение;

• на лечение (кроме вычета на лекарства) и оплату полиса ДМС;

• на физкультурно-оздоровительные услуги;

• на уплату взносов в НПФ и добровольное страхование жизни.

Внимание! Любые социальные вычеты можно заявить только в том случае, если в году оплаты затрат у вас были доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% <9>.

Чтобы получить вычет, гражданам больше не придется самим подтверждать вышеперечисленные расходы, если необходимые документы налоговикам передаст организация, которая их оказала. Декларацию 3-НДФЛ сдавать тоже необязательно - всю нужную информацию ФНС получит от организаций/ИП. Для того чтобы получить вычет, достаточно будет заполнить несколько граф в заявлении, которое появится в личном кабинете налогоплательщика.

Соцвычет по новым лимитам можно будет получить:

• при получении у работодателя - с 1 января 2024 г.;

• при получении в ИФНС (при подаче декларации 3-НДФЛ в налоговую) - с 1 января 2025 г.

<1> п. 2 ст. 219 НК РФ

<2> Письмо ФНС от 12.10.2017 N ГД-4-11/20605; Информация на сайте ФНС от 12.03.2020

<3> проект Закона N 448506-8

<4> подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2024)

<5> подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ

<6> подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2024); Письмо Минфина от 02.08.2019 N 03-04-05/58143

<7> подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ

<8> подп. 2 - 4, 7 п. 1, п. 3 ст. 219, п. 1 ст. 221.1 НК РФ

<9> п. 3 ст. 210 НК РФ

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 02, 2024