Главная 
Обзоры и статьи Статьи для бухгалтера Страховые взносы: работа над платежными ошибками
Страховые взносы: работа над платежными ошибками
Дата публикации: 18.05.2017
Страховые взносы, начисленные за месяцы 2017 г., надо уплачивать в ФНС. Правда, не все - исключение составляют взносы «на травматизм». При перечислении взносов в инспекцию надо использовать новые КБК, а в поле 101 платежки организациям надо ставить код «01». Если компания в чем-то ошиблась, мы подскажем, как действовать дальше.
Неверный код в поле 101 при перечислении взносов в ИФНС
Суть ошибки. Организация при уплате в инспекцию пенсионных взносов, взносов на обязательное медицинское страхование и взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - взносы на ВНиМ) указала в поле 101 код «08» или «14».
Напомним историю вопроса и причину ошибок. По утвержденным Минфином правилам в поле 101 «Статус плательщика» надо ставить код «08» <1>. Но налоговая служба сначала рекомендовала при уплате страховых взносов ставить код «01», через некоторое время - код «14». Банки внесли свою лепту в сложившуюся сумятицу: кто-то пропускал платеж, только если в поле 101 был указан код «08», кто-то требовал указать код «14».
Справка. Для уточнения платежа нужно составить заявление в произвольной форме. В нем надо указать:
- реквизиты ошибочной платежки;
- ошибку, которая была в ней допущена;
- правильные сведения, которые позволят налоговым органам отразить суммы в карточке расчетов с бюджетом.
К заявлению надо приложить платежное поручение с отметкой банка.
После принятия решения об уточнении платежа ИФНС пересчитает пени, начисленные на сумму взносов, за период со дня их уплаты до дня принятия решения об уточнении платежа <2>.
Как правильно. ФНС совместно с Минфином решили, что организациям правильнее ставить код «01» <3>. Минфин уже подготовил соответствующий проект для внесения изменений в правила заполнения платежек.
Предпринимателям при уплате взносов в ИФНС надо указывать в поле 101 код «09» <4>.
Последствия. Налоговики должны были сами перекодировать код поля 101 на «01» <5>. Поэтому организации ничего делать не надо.
При уплате взносов в ИФНС указан старый КБК, действовавший в 2016 г.
Суть ошибки. Вместо КБК, действующего для платежей 2017 г., организация указала старый КБК, действовавший в 2016 г. при уплате взносов в фонды.
Как правильно. В 2017 г. применяются новые КБК для перечисления страховых взносов, которые надо уплачивать в налоговые органы.
Последствия. Если вы указали в платежке 2017 г. старый КБК, то инспекция должна автоматически перекодировать этот код на актуальный <6>. И учесть этот платеж в составе текущих платежей по взносам.
Внимание. Если была ошибка в платежке и есть сомнения в правильности разнесения уплаченной суммы на нужную карточку расчетов с бюджетом, обратитесь в свою инспекцию с запросом на проведение сверки.
При уплате взносов в ИФНС указан действующий КБК, но неверный
Суть ошибки. В платежке для перечисления взносов в ИФНС проставлен КБК, хотя и действующий в 2017 г., но не относящийся к проводимому платежу. К примеру, при уплате пенсионных взносов за январь 2017 г. указан КБК для декабрьских взносов 182 1 02 02010 06 1000 160, хотя нужно было указать код платежей 2017 г. - 182 1 02 02010 06 1010 160.
Как правильно. Сейчас для каждого вида страховых взносов, перечисляемых в ФНС, установлены разные КБК:
- для взносов за периоды 2017 г.;
- для взносов за декабрь 2016 г. или более ранние периоды - если они уплачиваются в инспекцию в 2017 г.
Последствия. Платеж мог отразиться не в той карточке расчетов с бюджетом, заведенной в ИФНС для вашей организации. Ведь налоговая служба открыла вашей организации разные карточки для каждого КБК. В результате:
- суммы отразились в карточке расчетов с бюджетом именно по тому коду, который был указан вами в платежке, и там числится переплата;
- по карточке с кодом для учета взносов, которые вы намеревались заплатить, числится недоимка. Более того - капают пени.
Как исправить. Обратитесь в инспекцию, подав заявление об уточнении платежа с просьбой об исправлении КБК. Кстати, уточнять платеж придется и тогда, когда в платежке был указан несуществующий КБК и платеж попал в невыясненные.
В платежке указали ПФР/ФСС вместо ИФНС, но реквизиты счета верные
Суть ошибки. При перечислении страховых взносов в 2017 г. в платежке в качестве получателя платежа числится управление Федерального казначейства, указан его верный расчетный счет. Однако в поле «Получатель» стоит не наименование инспекции, а указано отделение ПФР или ФСС. В качестве ИНН и КПП получателя также приведены ИНН и КПП фонда.
Как правильно. Взносы, начисленные за периоды 2017 г., надо перечислять на реквизиты инспекций. Это касается пенсионных взносов, взносов на медицинское страхование и взносов на ВНиМ.
Последствия. Такую ошибку в платежке можно вообще не исправлять. Деньги поступили на нужный бюджетный счет. А ФНС совместно с Федеральным казначейством уже наладила автоматическую перекодировку платежек на уплату страховых взносов.
В частности, это касается и перекодировки неправильных реквизитов получателя платежа: ИНН, КПП и наименования <7>.
Взносы «на травматизм» уплачены в ФНС
Суть ошибки. Взносы «на травматизм» перечислены в налоговую инспекцию (по аналогии со взносами на ВНиМ).
Как правильно. Взносы «на травматизм» по-прежнему надо уплачивать на счет ФСС. Налоговая инспекция их не администрирует - даже если эти взносы начислены по выплатам, относящимся к 2017 г.
Справка. В платежке на уплату взносов нельзя уточнить <8>:
- неправильно указанный номер счета управления Казначейства (получателя платежа);
- наименование банка получателя средств.
Платеж с такими ошибками банк вообще может не провести или же проведет, но деньги не попадут на нужный счет.
Если платеж нельзя уточнить, то страховые взносы придется заплатить заново. И быть готовым к уплате пеней.
За возвратом денег надо обратиться к получателю платежа (в налоговую инспекцию, ПФР или ФСС), если деньги не попали на нужный бюджетный счет.
Последствия. На лицевом счете в ФСС образуется недоимка. Уточнить этот платеж для перевода денег из инспекции в ФСС не получится. Так что придется:
- заплатить взносы «на травматизм» еще раз - по правильным реквизитам отделения ФСС. Уточните их в отделении Фонда или на сайте ФСС. Они могли измениться по сравнению с 2016 г.;
- смириться с необходимостью уплаты пеней.
На карточке расчетов с бюджетом в налоговой инспекции могла образоваться переплата, либо деньги попали в разряд невыясненных платежей. Есть два пути:
- или перенаправить их в счет уплаты других страховых взносов, которые администрирует налоговая служба. Приведем пример заявления, которое можно направить в инспекцию для «переброса» взносов «на травматизм», например, в счет уплаты взносов на ВНиМ.
В заявлении уточняете назначение платежа и КБК взносов. Если вы указали в поле 101 код «08», лучше уточнить и его.
После уточнения деньги отразятся на правильной карточке расчетов с бюджетом, которая ведется в налоговых органах;
- или вернуть ошибочно перечисленные инспекции деньги. Для этого надо написать в ИФНС заявление на возврат уплаченных взносов.
Внимание! По взносам «на травматизм» организации по-прежнему указывают код «08», перечисляя их на счет отделения ФСС.
* * *
Как видим, некоторые ошибки в платежках по взносам налоговики должны исправлять автоматически. Но на всякий случай узнайте в инспекции, отражены ли ваши платежи на нужной карточке расчетов с бюджетом. Если ошибка не была исправлена автоматически, обратитесь в инспекцию с заявлением об уточнении платежа.
Л.А. Елина
<1> Приложение N 5 к Приказу Минфина от 12.11.2013 N 107н
<2> п. 7 ст. 45 НК РФ
<3> Письма ФНС от 17.02.2017 N БС-4-11/3043@, от 15.02.2017 N ЗН-3-1/978@, от 10.02.2017 N ЗН-4-1/2451@
<4> Письмо ФНС от 15.02.2017 N ЗН-3-1/978@
<5> Письмо ФНС от 03.02.2017 N ЗН-4-1/1931@
<6> Письмо ФНС от 17.01.2017 N ЗН-4-1/540@
<7> Письмо ФНС от 17.01.2017 N ЗН-4-1/540@
<8> п. 4 ст. 45 НК РФ
Полный текст статьи читайте в журнале «Главная книга» 2017, N 07