​Транспортный и земельный налоги — новшества 2021 года для организаций

Дата публикации: 18.01.2021

В 2021 г. заработают поправки по транспортному и земельному налогам, которые были приняты еще в 2019 г. Вы наверняка о них слышали. Но мы еще раз напомним, что произошло: декларации отменили, срок уплаты налогов сделали единым для всей страны и предусмотрели новую обязанность плательщиков. Все это применяется уже начиная с уплаты налогов за 2020 г.


​Декларации по транспорту и земле ушли в прошлое

С 1.01.2021 декларации по транспортному и земельному налогам отменены. То есть по итогам 2020 г. и далее организациям больше не нужно сдавать их в ИФНС (пп. 17, 26 ст. 1, ч. 3, 9 ст. 3 Закона от 15.04.2019 63-ФЗ).

Вслед за этим изменился и порядок взаимодействия инспекции с авто- и землевладельцами.

Теперь транспортный и земельный налоги проверяющие будут рассчитывать сами по сведениям об имуществе фирмы, полученным от регистрирующих госорганов, например от Росреестра, ГИБДД, Гостехнадзора и т.д. (п. 4 ст. 85 НК РФ). А затем направят собственнику сообщение об исчисленных суммах (пп. 4, 5 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). При этом документ:

• или пришлют по ТКС через оператора электронного документооборота либо в личный кабинет налогоплательщика;

• или отправят по почте заказным письмом;

• или отдадут руководителю организации (ее представителю) лично под расписку.

Обратите внимание, что для уплаты налогов или авансов в бюджет вам не нужно дожидаться сообщения от налоговиков. Чтобы не попасть на пени, придется, как и прежде, считать налоги и авансовые платежи самостоятельно и платить их в установленные сроки (об этом — чуть дальше) (п. 1 ст. 362, п. 2 ст. 396 НК РФ; Письмо Минфина от 19.06.2019 03-05-05-02/44672). Во-первых, потому что это требование НК РФ все еще действует. А во-вторых, сообщение об исчисленных суммах налога по общему правилу инспекторы могут прислать в течение 6 месяцев после срока его уплаты (иные сроки установлены для перерасчета налога за предыдущие годы или при ликвидации организации) (п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ).

Если вдруг рассчитанная вами сумма налога за год будет отличаться от суммы по данным ИФНС, то вам надо предоставить в инспекцию пояснения или документы, подтверждающие:

• правильность ваших расчетов;

• обоснованность применения пониженных ставок или льгот;

• основания для освобождения от уплаты налога, например если вы воспользовались льготой, но заранее не сообщили о ней в ИФНС.

Срок подачи документов или пояснений — 10 рабочих дней со дня получения сообщения ИФНС (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). Но даже если его пропустить, инспекторы все равно рассмотрят присланное (Письмо ФНС от 14.08.2019 АС-4-21/16118@). На это у них есть 1 месяц со дня получения документов и пояснений. ИФНС может добавить еще 1 месяц, но об этом вас уведомят дополнительно (п. 7 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ).

По результатам рассмотрения вы получите:

• или уточненное сообщение с новой суммой, если проверяющие пересчитают налог по вашим данным;

• или требование об уплате налога и пеней, если они обнаружат недоимку.


​Изменился срок уплаты налогов

С 2021 г. срок уплаты транспортного и земельного налогов больше не зависит от регионального и местного законодательства. Теперь он установлен в НК РФ, то есть у всех организаций по всей стране единый срок платежа.

Годовой налог нужно перечислить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом, а авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ). Новшество применяется к уплате налога за 2020 г. (ч. 17 ст. 3 Закона от 29.09.2019 325-ФЗ).

То есть в 2021 г. платежи за транспорт и за землю надо внести в следующие сроки:

• не позже 01.03.2021 — налог за 2020 г.;

• не позже 30.04.2021, 02.08.2021, 01.11.2021 — авансы.


​У владельцев транспорта или земли появилась новая обязанность

С 2021 г. компании, владеющие транспортом или земельными участками, которые подпадают под налогообложение, должны уведомить о них инспекцию, если (п. 2.2 ст. 23 НК РФ; Письмо ФНС от 29.10.2020 № БС-4-21/17770@):

• по итогам года не получат сообщение из ИФНС об исчисленных суммах транспортного или земельного налога по такому имуществу;

• не заявляли льготы по этим объектам.

Сделать это нужно один раз до 31 декабря года, следующего за истекшим годом. Например, в 2020 г. вы приобрели автомобиль, облагаемый транспортным налогом. В 2021 г. сообщение от ИФНС с суммой налога за 2020 г. вам не пришло. Значит, вам следует проинформировать налоговиков о покупке до 31.12.2021. Кстати, это вовсе не отменяет обязанность самим уплатить налог за 2020 г.

Для этого компании надо предоставить в любую инспекцию сообщение по утвержденной форме (приложение № 1 к Приказу ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@). Чтобы его заполнить, понадобятся документы, подтверждающие госрегистрацию транспорта или право собственности на землю либо право постоянного (бессрочного) пользования землей (Письмо ФНС от 29.05.2020 № БС-4-21/8824@). Их копии приложите к сообщению — без них его не примут (п. 11 приложения № 4 к Приказу ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@).

Отправить всю эту информацию нужно по ТКС, а если вы не получите из ИФНС квитанцию о приеме вашего сообщения, то придется продублировать отправку на бумаге, уложившись в отведенный НК РФ срок. А вот отправить сообщение и копии документов сразу на бумаге, минуя этап с ТКС, нельзя, поскольку это не предусмотрено утвержденным порядком его направления (пп. 12, 16 приложения № 4 к Приказу ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@).

Если новую обязанность проигнорировать, будет штраф — 20% от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 129.1 НК РФ). Хотя если налоги вы платили исправно и просто не заметили отсутствия сообщения от ИФНС, то, по идее, оштрафовать вас не смогут.


​Транспортный налог за погибший автомобиль платить не надо

По общему правилу, организация должна уплачивать налог за свой транспорт до снятия его с регистрационного учета, даже если он не используется (ст. 358 НК РФ; Письма Минфина от 28.12.2018 № 03-05-05-04/95689, от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050). А как быть с автомобилем, который уничтожен, скажем, в результате ДТП, пожара или другого бедствия, но не снят с учета? Было разъяснение налоговиков, что в такой ситуации платить за него налог не надо (Письмо ФНС от 25.10.2019 № БС-4 21/21862@ (п. 1)). Однако споры у компаний с проверяющими не прекращались (Письмо ФНС от 14.10.2020 № БС-4-21/16809@).

И вот наконец такую норму закрепили в НК РФ (п. 3.1 ст. 362 НК РФ). Теперь, чтобы не платить налог за погибший транспорт, нужно подать в инспекцию, причем в любую, заявление, форму которого должна утвердить ФНС. А пока ее нет, заявление можно написать:

• или в произвольной форме, указав месяц гибели транспортного средства (ч. 16 ст. 9 Закона от 23.11.2020 374-ФЗ);

• или по форме, рекомендованной Письмом ФНС от 18.03.2020 № БС-4-21/4722@ (Письмо ФНС от 24.11.2020 № БС-4-21/19238@ (п. 7)).

С заявлением можно предоставить документы, подтверждающие уничтожение транспорта. Если их не приложить, то инспекция по информации, указанной в вашем заявлении, сама запросит сведения, подтверждающие факт гибели объекта, у органов и иных лиц, у которых они есть.

Срок рассмотрения заявления стандартный — 30 рабочих дней со дня его получения. Плюс еще 30, если так решит ИФНС, но об этом вам сообщат отдельно (п. 3.1 ст. 362, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

По результатам рассмотрения налоговики:

• или уведомят компанию, что с 1-го числа месяца уничтожения транспорта налог начислять не надо;

• или сообщат, что оснований прекратить начисление налога нет, и укажут причины этого.


* * *

Еще одно новшество касается плательщиков земельного налога. По общему правилу, если кадастровая стоимость земли изменилась в течение года, то на базу текущего года это не влияет, новая стоимость применяется при расчете налога за будущие годы. Пересчет внесенных платежей за прошлые годы был возможен лишь в строго определенных случаях, например при исправлении технической ошибки в ЕГРН. С 2021 г. в НК РФ есть только два случая, когда измененная кадастровая стоимость применяется в текущем и предыдущих годах (п. 1.1 ст. 391 НК РФ):

• если это предусмотрено Законом о кадастровой оценке;

• если кадастровая стоимость установлена в размере рыночной.


Ю. В. Капанина, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению


Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» № 1, 2021

Задать вопрос

Ознакомиться с регламентом сервиса
"Центр консультирования и поддержки"


Спасибо! Ваша заявка принята.

* - поля, обязательные для заполнения


Телефон линии консультаций: 93-77-78

Электронная почта: hotline@ivcons.ru


Нажимая кнопку 'Отправить', я даю Компании 'НПО Консультант'
свое согласие на обработку моих персональных данных
в соответствии с Политикой конфиденциальности сайта.
Конфиденциальность персональных данных охраняется
в соответствии с законодательством РФ.

Бесплатный заказ документа

Спасибо! Ваша заявка принята.

* - поля, обязательные для заполнения


Нажимая кнопку 'Отправить', я даю Компании 'НПО Консультант'
свое согласие на обработку моих персональных данных
в соответствии с Политикой конфиденциальности сайта.
Конфиденциальность персональных данных охраняется
в соответствии с законодательством РФ.

Заказ демонстрации КонсультантПлюс

Спасибо! Ваша заявка принята.

* - поля, обязательные для заполнения


Нажимая кнопку 'Отправить', я даю Компании 'НПО Консультант'
свое согласие на обработку моих персональных данных
в соответствии с Политикой конфиденциальности сайта.
Конфиденциальность персональных данных охраняется
в соответствии с законодательством РФ.

Заявка на подключение к ОФД

Спасибо! Ваша заявка принята.

* - поля, обязательные для заполнения


Нажимая кнопку 'Отправить', я даю Компании 'НПО Консультант'
свое согласие на обработку моих персональных данных
в соответствии с Политикой конфиденциальности сайта.
Конфиденциальность персональных данных охраняется
в соответствии с законодательством РФ.
^ Наверх