Упрощенка-2016: перемены к лучшему

Дата публикации: 18.03.2016

Законы от 08.06.2015 N 150-ФЗ, от 13.07.2015 N 232-ФЗ (далее - Закон N 232-ФЗ), от 06.04.2015 N 84-ФЗ (далее - Закон N 84-ФЗ)


Для упрощенцев с 1 января 2016 г. действуют три главных новшества.

(+) Во-первых, основными средствами и нематериальными активами теперь являются объекты с первоначальной стоимостью больше 100 000 руб. <1> (при условии соответствия иным критериям отнесения к амортизируемому имуществу <2>). Напомним, ранее этот лимит составлял 40 000 руб.

Поэтому на «доходно-расходной» УСНО объекты стоимостью до 100 000 руб. включительно, которые вы получили в собственность и оплатили в 2016 г., учитывайте так:

<если> это имущество - как материальные расходы <3>;

<если> это что-то нематериальное - как какие-нибудь другие подходящие расходы, признаваемые на упрощенке. К примеру, товарный знак - как расходы на рекламу <4>, исключительные права на изобретение - как расходы на приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности <5>, исключительные права на программу - как расходы на приобретение прав пользования программами и базами данных <6> и т.п.

Включайте в расчет налога всю стоимость такого объекта на дату его оплаты <7>. А если вы оплатили его авансом - то на дату перехода к вам права собственности (получения прав на нематериальные объекты) <8>.

(+) Во-вторых, в отношении «доходной» упрощенки субъектам РФ предоставлено право установить на 2016-й и следующие годы пониженную ставку налога - в пределах от 1 до 6% <9>. До сих пор регионы были вправе понижать ставку только для «доходно-расходной» УСНО (что во многих субъектах и было сделано).

Поэтому при расчете налога по итогам I квартала проверьте, не появился ли в вашем субъекте РФ закон об уменьшении ставки. Не проблема, если он был принят и официально опубликован меньше чем за месяц до начала 2016 г. или даже после 01.01.2016. Его все равно можно применять, так как акты законодательства о налогах и сборах, снижающие ставки налогов, могут вводиться в действие задним числом <10>. Главное, чтобы в нем говорилось, что пониженная ставка действует с 1 января 2016 г.

Внимательно изучите закон: льготная ставка может быть установлена только для отдельных категорий налогоплательщиков и при соответствии определенным критериям.


Примечание. Кстати, в некоторых регионах такие законы уже приняты, например в Брянской <11> и Амурской <12> областях.


(+) Также регионы получили право установить с 2016 г. нулевую ставку «упрощенного» налога для впервые зарегистрированных ИП, оказывающих бытовые услуги населению - независимо от выбранного ими объекта налогообложения <13>. До 2016 г. ставка 0% могла быть установлена только для производственной, социальной и научной деятельности ИП.

(+) В-третьих, в НК закреплено, что упрощенцы не включают в свои налогооблагаемые доходы НДС, который добровольно предъявили своим покупателям и затем получили от них в составе платы за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права. После уплаты этого НДС в бюджет его сумму нельзя учесть в своих налоговых расходах <14>. О том, что это новшество дает упрощенцам и как быть с переходными доходами, вы сможете прочесть в одном из следующих номеров.


<1> п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ; п. 7 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ
<2> п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ
<3> подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
<4> подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
<5> подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
<6> подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
<7> п. 2 ст. 346.17 НК РФ
<8> Письмо Минфина от 03.04.2015 N 03-11-11/18801
<9> п. 1 ст. 346.20 НК РФ; подп. «а» п. 1 ст. 2, ст. 4 Закона N 232-ФЗ
<10> п. 4 ст. 5 НК РФ
<11> Закон Брянской области от 28.09.2015 N 78-З
<12> Закон Амурской области от 08.10.2015 N 592-ОЗ
<13> п. 4 ст. 346.20 НК РФ; подп. «б» п. 1 ст. 2 Закона N 232-ФЗ
<14> п. 1 ст. 346.15, подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; ст. 3 Закона N 84-ФЗ; п. 1 ст. 248 НК РФ



Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» 2016, N 01

Задать вопрос

Ознакомиться с регламентом Линии Консультаций


Спасибо! Ваша заявка принята.

* - поля, обязательные для заполнения


Телефон линии консультаций: 93-77-78

Электронная почта: hotline@ivcons.ru


Нажимая кнопку 'Отправить', я даю Компании 'НПО Консультант'
свое согласие на обработку моих персональных данных
в соответствии с Политикой конфиденциальности сайта.
Конфиденциальность персональных данных охраняется
в соответствии с законодательством РФ.

Бесплатный заказ документа

Спасибо! Ваша заявка принята.

* - поля, обязательные для заполнения


Нажимая кнопку 'Отправить', я даю Компании 'НПО Консультант'
свое согласие на обработку моих персональных данных
в соответствии с Политикой конфиденциальности сайта.
Конфиденциальность персональных данных охраняется
в соответствии с законодательством РФ.

Заказ демо КонсультантПлюс

Спасибо! Ваша заявка принята.

* - поля, обязательные для заполнения


Нажимая кнопку 'Отправить', я даю Компании 'НПО Консультант'
свое согласие на обработку моих персональных данных
в соответствии с Политикой конфиденциальности сайта.
Конфиденциальность персональных данных охраняется
в соответствии с законодательством РФ.

Заявка на подключение к ОФД

Спасибо! Ваша заявка принята.

* - поля, обязательные для заполнения


Нажимая кнопку 'Отправить', я даю Компании 'НПО Консультант'
свое согласие на обработку моих персональных данных
в соответствии с Политикой конфиденциальности сайта.
Конфиденциальность персональных данных охраняется
в соответствии с законодательством РФ.
^ Наверх