Главная Обзоры и статьи Ваше право Что делать, если пришло налоговое уведомление за прошлые годы?

Что делать, если пришло налоговое уведомление за прошлые годы?

Дата публикации: 05.06.2015

Налоговый орган вправе направить гражданину налоговое уведомление о необходимости уплатить имущественный налог (транспортный, земельный или налог на имущество физических лиц) не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 ст. 409, п. 10 ст. 5 ранее действовавшего Закона от 09.12.1991 N 2003-1). При этом уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до даты наступления платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Налоговым периодом по указанным налогам является календарный год (п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 393, ст. 405 НК РФ; п. 2 ст. 5 ранее действовавшего Закона от 09.12.1991 N 2003-1).

Например, в 2015 г. налоговый орган может направить гражданину налоговое уведомление по уплате налога за 2012 - 2014 гг.

Причины направления налогового уведомления за прошедшие периоды

Причинами направления вам налогового уведомления за прошедшие периоды могут быть, в частности:

- выявление налоговым органом или вышестоящим налоговым органом ошибки в исчислении ваших налогов за предыдущие налоговые периоды;

- обнаружение налоговым органом или вышестоящим налоговым органом факта ненаправления вам налоговых уведомлений за предшествующие годы в установленный срок;

- обнаружение налоговым органом факта неуведомления вас надлежащим образом (направление уведомлений по ошибочному адресу или утерю их на почте);

- получение налоговым органом из регистрирующих органов (ГИБДД, Росреестра) информации, на основании которой исчисляется налог, о наличии у вас объектов налогообложения или уточняющую информацию о стоимости имущества.

Что делать при получении уведомления за прошлые периоды

Обратитесь в налоговый орган, от которого получено уведомление, для получения информации о правомерности направления вам такого уведомления.

Примечание. Обратиться в налоговый орган вы можете лично (или через законного представителя), представив письменное заявление. Также направить заявление можно почтой или в электронном виде в разделе "Обратная связь" сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте ФНС России (ответ на обращение, поступившее в государственный орган или должностному лицу в форме электронного документа, направляется в форме электронного документа по адресу электронной почты, указанному в обращении, или в письменной форме по почтовому адресу, указанному в обращении (п. 4 ст. 10 Закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ)).

Из ответа налогового органа может следовать, что налоговое уведомление не было направлено в срок по независящим от налогового органа причинам, в том числе:

- в связи с непоступлением сведений об имеющемся у вас имуществе;

- допущенной арифметической или технической ошибкой в ранее произведенных расчетах налогов;

- исчислением налога на основании неверных сведений.

В таком случае вам следует уплатить налог в течение месяца со дня получения уведомления, если в нем не указан более продолжительный срок.

Примечание. Налоговый орган исчисляет налог на имущество физических лиц на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственный технический учет. В случае несвоевременного представления указанных сведений налоговый орган лишен возможности исчислить сумму подлежащего уплате налога на имущество физических лиц и своевременно направить налогоплательщику соответствующее уведомление. Установленный законом порядок исчисления налоговыми органами налога на имущество физических лиц не освобождает граждан, имеющих в собственности имущество, признаваемое объектами налогообложения, от обязанности по уплате налога в отношении этих объектов (Решение Верховного Суда РФ от 22.06.2012 N АКПИ12-782 в отношении налога на имущество физических лиц, установленного ранее Законом от 09.12.1991 N 2003-1).

Обратите внимание!

Пени и штраф за неуплату налогов по уведомлениям за прошлые налоговые периоды не начисляются.

Если в ответе приведены иные обстоятельства, с которыми вы не согласны, и вы уверены, что налоговое уведомление направленно неправомерно (например, вы не являлись собственником имущества в указанный период), обжалуйте действия (бездействия) должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) и затем, при необходимости, в суд.

Также существует мнение, что если направленные налоговые уведомления не доходили до вас (например, направлялись ранее по ошибочным адресам или были утеряны на почте) или просто не направлялись налоговым органом за 30 дней до даты наступления платежа, то взыскание налога за прошедшие периоды является неправомерным.

Обратите внимание!

Во избежание негативных последствий, таких как начисление штрафов и пеней, наиболее безопасным для вас будет оплатить налог, указанный в уведомлении за прошлые годы в рамках срока давности (три года), в течение месяца со дня получения уведомления, если в нем не указан более продолжительный срок.

Полезная информация по вопросу

Официальный сайт Федеральной налоговой службы - www.nalog.ru

Официальный сайт Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии - www.rosreestr.ru

Документ предоставлен КонсультантПлюс

"Электронный журнал "Азбука права", 04.06.2015